Штраф за непредставление 6 ндфл. Что считается нарушениями и влечет за собой штрафы
Федеральная налоговая служба разослала по своим региональным управлениям письмо, в котором разъяснила, какие меры налоговой ответственности следует применять к налоговым агентам по НДФЛ в случае непредставления ими сведений по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ, а также в случае представления отчетности с недостоверными данными. Эти инструкции содержатся в письме ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14515 .
Непредставление расчета 6-НДФЛ
Штраф за непредставление 6-НДФЛ в установленный срок составляет 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. НК РФ). При этом, как разъясняют налоговики, период просрочки следует отсчитывать до дня обнаружения налогового правонарушения. Таким днем будет являться либо дата фактического представления расчета (лично или через представителя), либо дата его отправки почтовым отправлением, либо (при сдаче через интернет) дата, зафиксированная оператором ЭДО.
Для наглядности чиновники привели примеры расчета штрафа.
Пример 1
Налогоплательщик представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года 5 июля 2016 года. Установленный срок представления расчета — 4 мая 2016 года. В этом случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016). Размер штрафа составит 2000 рублей (2 × 1000 рублей).
Пример 2
Налогоплательщик представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года 25 июля 2016 года. Установленный срок представления расчета — 4 мая 2016 года. В этом случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016) и 1 неполный месяц (20 дней с 06.07.2016 по 25.07.2016). Размер штрафа составит 3000 рублей (3 × 1000 рублей).
Специалисты ФНС также напомнили, что за просрочку представления 6-НДФЛ налоговому агенту грозит блокировка банковских счетов.
Налоговые инспекции блокируют счета, если расчет не был представлен в течение 10 дней по истечении установленного срока (п. 3.2 ст. НК РФ).
Недостоверные сведения в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Меры налоговой ответственности для налоговых агентов, представивших недостоверные сведения, прописаны в статье 126.1 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 данной статьи, за каждый документ с недостоверными сведениями налоговому агенту грозит штраф в размере 500 рублей.
В ФНС отмечают, что в действующей редакции НК РФ нет определения понятия «недостоверные сведения». По мнению налоговиков, недостоверными сведениями следует считать любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности. Например, это могут быть ошибки в персональных данных налогоплательщика (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и иные ошибки.
При этом инспекторам на местах дано указание различать ошибки, которые приводят к неблагоприятным для бюджета последствиям (неперечисление или неполное перечисление налога) или нарушают права физлиц (например, право на налоговый вычет), и ошибки, которые таковых последствий не влекут. В последнем случае меры налоговой ответственности следует применять с учетом смягчающих обстоятельств (п. 1 ст.
При несвоевременной подаче отчета 6 НДФЛ возможны неприятные последствия не только для руководителя и собственника, но и всей компании. Это может закончиться блокировкой счета и штрафными санкциями. А это приведет к остановке деятельности из-за невозможности производить безналичные переводы и оплачивать счета. В каком размере устанавливается штраф за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ?
Основные нарушения
Организации обязаны подавать отчет по 6-НДФЛ в территориальный налоговый орган. Он содержит обобщенные сведения о доходах физических лиц, полученных за определенный период от налогового агента.
Закон устанавливает санкции за непредоставление или неправильное предоставление отчетности по 6 НДФЛ.
Устанавливаются только в тех случаях, когда организация нанимает наемных сотрудников с выплатой заработной платы. Если сотрудников нет, не предусматривается налог на доходы физических лиц. Не появляется обязанность сдавать данный отчет.
Бланк заполняется только по утвержденной форме, которую не следует нарушать. Устанавливается не только штраф за несдачу 6 НДФЛ, но и взыскание за допущенные ошибки.
Все нарушения делят на две основные группы:
- Расчет сдан с опозданием или не сдан;
- Допущены ошибки.
Несвоевременная сдача
Декларация подается по итогам 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев. Успеть необходимо к последнему числу отчетного периода. Годовой расчет подается не позже первого апреля каждого года. Инспекция будет штрафовать независимо от срока просрочки. Даже при опоздании на день будут последствия.
Во избегание штрафных санкций важно подавать отчетность в срок, не допуская просрочек
Штраф за 6 НДФЛ не сданную вовремя зависит от длительности просрочки. Если срок опоздание меньше месяца, организацию могут оштрафовать на 1000 рублей. За следующий месяц задержки сумма увеличивается еще на 1000 рублей. Согласно ст. 15.6 КоАП РФ, директору за не вовремя сданный отчет начисляется взыскание в размере 300-500 рублей.* Судебное решение не требуется.
Обратите внимание! Сотрудники инспекции начинают отсчет просрочки со следующего дня после наступления крайнего срока для расчетов.
Штраф за несдачу
Если юридическое лицо не предоставило отчетность, могут грозить различные варианты ответственности. Размер штрафа за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ в 2018 году устанавливается в сумме 1000 рублей за месяц просрочки.*
Данная ответственность появляется как при не сдаче, так и при просрочке срока представления отчетности.
Штраф за допущенные ошибки
Необходимо внимательно заполнять отчетность, сверяясь с реальными документами
Наказание предусматривается и в случаях, когда сдается неправильный отчет с ошибками и неточностями. Согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, размер штрафа за недостоверные сведения в 6 НДФЛ составляет 500 рублей.
При этом не имеет значения, сколько ошибок обнаружено. Взыскание устанавливается не за каждое несоответствие, а за сам их факт. Если же объект налогообложения сам выявил неточности и решил уточнить расчет, ему не придется оплачивать штраф.
Установленные сроки
Предоставление отчетности осуществляется в такие сроки:
- Последнее число месяца, следующего за отчетным периодом, если речь идет о квартальном периоде;
- 1 апреля следующего года, который идет за отчетным.
В результате, представление квартального отчета зависит от количества дней в конкретном месяце, а годового - остается неизменным. Если время сдавать отчет выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день. В 2018 году начисление штрафа за несдачу 6 НДФЛ в срок не грозит, если придерживаться следующих периодов:
- 03.05.2018 за 1 квартал;
- 31.07.2018 за 6 месяцев;
- 31.10.2018 по результатам 9 месяцев.
Когда выявляется нарушение?
Важно ориентироваться, в каких случаях налоговые органы расценивают отчет несданным:
- Подача позже указанного срока;
- Несдача при наличии такой обязанности.
В качестве нарушения расценивается недостоверность сведений. Начисление штрафа за несданный 6 НДФЛ неминуемо, если ошибка не будет исправлена до ее выявления инспектором. Нарушением является и предоставление нулевой отчетности, и неправильный выбор носителя. В бумажном виде отчет могут сдать только те работодатели, у которых числится не больше 25 сотрудников. Остальные могут подавать отчетность только в электронном формате.
Типичные ошибки
Важно правильно заполнять отчет, избегая типичных ошибок
В инспекции регулярно сдается отчетность, содержащая в себе похожие неточности. Специалисты выделяют следующие распространенные ошибки:
- В строке 20 отражена фактическая сумма выплат сотрудникам, а не выплаты и пособия;
- В строке 30 отразили необлагаемые выплаты, относящиеся к категории имущественных и социальных вычетов (предоставление пособий на детей);
- В строке 70 отражают размер НДФЛ, удержанный на отчетную дату (если вносится сумма зарплаты за май при ее фактической выдаче в июне необходимо внести пояснение);
- В строке 100 указывается дата получения дохода согласно кодексу, а не фактический день выдачи денежных средств (составляется отдельный уточняющий документ для пояснения ситуации);
- В строке 120 указывается сумма из платежной ведомости по оплате НДФЛ (бухгалтера часто путают этот день с крайним сроком по Налоговому кодексу).
В результате камеральной проверки выявляются дополнительные нарушения. Числовые показатели вычетов из строки 030 не могут превышать параметры из строки 020. А числовые показатели удержаний из строки 070 не могут превышать фактический годовой параметр перечисленного налога.
Обратите внимание! Если предоставляются уточняющие документы, инспектор их обязательно проверяет на возможные неточности и ошибки. Поэтому данные в отчете и представленных сведениях должны совпадать. Если вносится пояснение, ответственный специалист из бухгалтерии обязан указать, по каким причинам внесены изменения.
Сколько придется заплатить?
Размер взыскания зависит от вида нарушения и устанавливается следующим образом*:
- Штрафы за просрочку 6 НДФЛ и несданный отчет устанавливается на уровне 1000 рублей за месяц просрочки, даже если он не полный. Если задержка превышает 10 рабочих дней, блокируется расчетный счет компании.
- За недостоверность сведением работодатель наказывается штрафом в размере 500 рублей по каждому такому отчету.
- К должностному лицу может применяться административная санкция 300-500 рублей.
На заметку. Для разных видов штрафов существуют свой КБК. При административном взыскании используется КБК 182 1 16 03030 01 6000 140. В иных случаях используется КБК 182 1 16 03010 01 6000140. В случае с ошибочным и своевременным перечислении штраф не может считаться неоплаченным, но об этом необходимо проинформировать инспектора.
Таким образом, за непредоставление отчетности устанавливаются не только штрафы за просрочку 6 НДФЛ, но и административное взыскание для работодателя. Более серьезная проблема - возможная блокировка счета компании, что может сказаться на приостановке платежей другим организациям.
*Расценки штрафов актуальны на июнь 2018 г.
Каждый налоговый агент, если он имеет наемных работников и выплачивает им деньги, должен ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. Сдать этот отчет нужно до конца квартала. Какие же санкции со стороны налоговой предусмотрены при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ или несдаче этого отчета?
Сроки и условия предоставления 6-НДФЛ
Необходимо предоставлять 6-НДФЛ в конце каждого квартала, так как налоговыми периодами являются: квартал, полгода, три квартала и год. Если дата последнего дня сдачи выпадает на праздник или выходной, то срок смещается на один день. Так, в 2018 году крайние сроки предоставления формы 6-НДФЛ в налоговую инспекцию определены следующие:
Чтобы избежать штрафа за не предоставление 6-НДФЛ, необходимо сдать корректно заполненную форму. Отчет сдается:
на бумажном бланке или в электронной форме, если выплаты сделаны 24 сотрудникам или меньше,
только в электронной форме, если выплаты за период сделаны 25 сотрудникам или более.
Данный вид отчетности подается в налоговую по месту регистрации компании. Если есть отдельно зарегистрированные филиалы, то подается отчетность в несколько налоговых, по месту регистрации каждого филиала. Индивидуальный предприниматель должен сдавать 6-НДФЛ по месту жительства.
Что считается нарушениями и влечет за собой штрафы
Налоговыми нарушениями считаются:
Непредоставление данного отчета если, за период производились выплаты работникам.
Несвоевременное предоставление 6-НДФЛ, позже установленного срока.
Сдача 6-НДФЛ с ошибочными, недостоверными сведениями.
Сдача отчета, но не в должной форме (например, сдача в бумажном виде при том, что наемных работников было больше 25).
Штрафы и пени за несдачу 6-НДФЛ
Размер и порядок начисления штрафов регулируется п.1.2, ст.126 НК РФ. При непредоставлении или предоставлении с опозданием штраф начисляется в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Это означает, что если просрочка по сдаче составляет 5 месяцев и 3 дня, то предприниматель или предприятие должны заплатить штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2018 году в сумме 6 тыс. руб. Также, согласно п.3.2, ст. 76 НК РФ, уже через 10 дней просрочки может быть заблокирован расчетный счет налогового агента. Все это относится и к отчетности филиалов (обособленных подразделений) компаний, которые зарегистрированы отдельно.
Ответственность за ошибки и неточности, допущенные при оформлении 6-НДФЛ, может и не наступить вовсе. Это возможно, если вовремя обнаружить некорректно предоставленные сведения и подать уточненный отчет. Если же недостоверные сведения будут обнаружены работниками налоговой инспекции, то последуют штрафы за ошибки в 6-НДФЛ в сумме на 500 руб. за каждый отчет, поданный в некорректном виде.
Нарушение формы подачи отчета 6-НДФЛ (в электронном виде или на бумажном носителе) согласно ст. 119.1 Налогового кодекса РФ влечет наложение штрафа в 200 руб.
Кроме наказаний в отношении всей компании, согласно ст. 15.6 КоАП РФ могут быть оштрафованы конкретные должностные лица (руководители, главные бухгалтера и пр.), ответственные за предоставление в срок отчета по форме 6-НДФЛ. Сумма штрафов может быть от 300 до 500 рублей.
О сдаче нулевого расчета 6-НДФЛ
Если в первых кварталах года выплаты наемным работникам не производились, то сдавать форму 6-НДФЛ за эти периоды не нужно. Точные разъяснения на этот счет имеются в Письме ФНС от 23.03.2016 г. БС-4-11/4958@. Допустим, налоговый агент производил выплаты физлицам только в третьем квартале года. Тогда расчет по 6-НДФЛ нужно предоставлять только за 9 месяцев и за год. В I и II квартале сдавать этот отчет не надо.
Если выплаты не производились в последних периодах отчетного года, то 6-НДФЛ за эти кварталы сдается, но в форме заполняется только первый раздел расчета, а второй не заполняется.
Если налоговый агент вовремя не представит в ИФНС форму 6-НДФЛ, то ему грозит штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для сдачи формы (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).Моментом обнаружения налогового правонарушения будет являться дата:
- фактического представления расчета (лично или через представителя);
- отправки расчета почтовым отправлением;
- зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по ТКС.
Таким образом, в целях применения штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ следует учитывать срок от установленной НК РФ даты представления расчета до фактической.
Пример 1. Налогоплательщик 05.07.2016 представил 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в нарушение установленного НК РФ срока (04.05.2016). В указанном случае нарушение срока составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016), размер штрафа составит 2000 рублей (2 X 1000 рублей).
Пример 2. Налогоплательщик 25.07.2016 представил 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в нарушение установленного НК РФ срока (04.05.2016). В указанном случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016) и 1 неполный месяц = 20 дней (с 06.07.2016 по 25.07.2016), размер штрафа составит 3000 рублей (3 X 1000 рублей).
Блокировка счета
Пунктом 3.2 ст. 76 НК РФ установлено, что если налоговый агент более чем на 10 дней по истечении установленного срока задержит сдачу отчетности, его счета в банках будут заблокированы.Для выявления факта непредставления в срок 6-НДФЛ инспекциям следует учитывать факты перечисления в бюджет НДФЛ в отчетном периоде, представления 2-НДФЛ за предыдущий год, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.
Штраф за ошибки в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Если налоговый агент представит формы, содержащие недостоверные сведения, то ему грозит штраф 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Однако непонятно какие сведения нужно считать недостоверными. Ведь кодекс не содержит такого определения. ФНС РФ считает, что любые ошибочные данные в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно отнести к недостоверным и взыскать штраф. Например, это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).Так, основанием для штрафа является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде недоплаты налога, нарушения прав физлиц (например, прав на налоговые вычеты).
Указанная ответственность также применяется при ошибках в показателях, идентифицирующих физлиц (ИНН, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь нарушения прав физлиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).
Вместе с тем, если ошибки не привели к неблагоприятным последствиям для бюджета и нарушению прав физлиц, то при расчете штрафа нужно учитывать смягчающие показатели.
Кроме того, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявит и исправит все имеющиеся огрехи.
Выявление недостоверных сведений в форме 6-НДФЛ осуществляется в рамках проведения камеральной и выездной проверки.
При выявлении недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в расчетах по форме 6-НДФЛ, вне рамок указанных проверок производство по делу о правонарушении осуществляется по ст. 101.4 НК РФ.
Сведения по форме 2-НДФЛ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной проверки НК РФ не предусмотрено. Таким образом, кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в справке.
Недостоверность сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ, определяется в рамках проведения выездной проверки за соответствующий период.
При этом ответственность применяется по представлению сведений по форме 2-НДФЛ после 1 января 2016 года.
При обнаружении ошибок в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ инспекторы истребуют у налогового агента пояснения с указанием выявленных неточностей и (или) противоречий либо уведомляют о вызове в налоговый орган.
Вопрос о привлечении к налоговой ответственности должен рассматриваться с учетом фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, смягчающих ответственность, исключающих привлечение лица к ответственности и исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения.
ФНС дала распоряжение региональным УФНС довести данное письмо до нижестоящих инспекций.
НК РФ установлен отдельный штраф за ошибки в отчетности по НДФЛ — 500 рублей за каждый недостоверный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Что такое недостоверные сведения, кодекс не уточняет. В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 ФНС разъснила, что недостоверные сведения — это любые ошибки в отчетности. То есть информация, которая не соответствует действительности. Не важно, повлияла ошибка на налог к уплате или нет. Если налог не занижен, инспекторы все равно вправе оштрафовать, но могут снизить штраф в несколько раз.
Однако в письме от 16.11.2016 № БС-4-11/ ФНС изменила позицию и пришла к выводу, что инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если не пострадали бюджет и интересы работника.
Не заполнен раздел 2.
В строках 100–120 надо заполнять даты в формате ДД.ММ.ГГГГ, но нет данных, чтобы заполнить строки 110 и 120. Ведь налог не удержан.
Ошибка не занизила ни доходы, ни налог, поэтому штрафа не будет
строка 100 - 31.10.2016
строка 110 - 07.11.2016
строка 120 - 08.11.2016
Раздел 2. Для премии:
строка 100 - 07.11.2016
строка 110 - 07.11.2016
строка 120 - 08.11.2016
(письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/)
Для премии указана дата дохода в строке 100 - последний день месяца.
Зарплату и премии объединяют в один блок, так как срок перечисления НДФЛ одинаковый. Для премий пишут такую же дату дохода, как для зарплаты - 31.10.2016, а не дату выдачи.
Если премия выдана после окончания месяца, ошибка в 6-НДФЛ не влияет на уплату НДФЛ, поэтому за нее не должны наказывать
строка 100 - 31.10.2016
строка 110 - 03.11.2016
строка 120 - 07.11.2016
(письмо ФНС России от 02.11.2016 № БС-4-11/)
В строке 120 записан день оплаты НДФЛ.
Даты путают, если перечисляют НДФЛ в тот же день, когда выдают зарплату. А надо писать следующий день. Но ошибка не критична.
Если задержан НДФЛ и дата оплаты записана в строке 120, то штраф законный
строка 020 - 20 000
строка 030 - 2600
строка 040 - 2600
(письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/)
В строке 070 заполнен налог, который удержан после окончания года, потому что на дату сдачи 6-НДФЛ налог уже удержан.
ФНС считает, что в расчете за год не заполняют НДФЛ, который удержан после 1 января 2017 года.
Ошибка не занижает НДФЛ, штрафа не будет
Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ
За несдачу 6-НДФЛ в срок придется заплатить 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение могут наказать директора на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6. КоАП РФ). Инспекторы вправе заблокировать расчетный счет организации.
Но, как считать полные и неполные месяцы, в НК РФ не уточняется. ФНС в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 сообщила, что налоговики обнаружат нарушение, когда фактически отчет сдан. И уже со следующего дня будут отсчитывать полные и неполные месяцы.
Организация сдала 6-НДФЛ за полугодие 10 сентября. Крайний срок представления отчета по кодексу — 1 августа. Сдача отчета просрочена на один полный месяц (с 02.08.16 по 02.09.16) и 8 дней (с 03.09.16 по 10.09.16), то есть один неполный месяц. Инспекторы вправе оштрафовать налогового агента на 2000 руб. (1000 1000).
После того, как отчетность сдана, инспекторы в течение 10 рабочих дней составят акт о нарушении (ст. 101.4 НК РФ). Формально камеральная проверка 6-НДФЛ длится три месяца, но дожидаться окончания ревизии налоговики не будут. Решение о штрафе направят сразу.
Кстати, если отчет сдан в инспекцию головного офиса вместо филиала, надо отправить исходный 6-НДФЛ в филиал. Правда, инспекторы могут оштрафовать за несдачу расчета. Тогда стоит пояснить, что вы включили все сведения о работниках филиала в 6-НДФЛ по головному офису. А значит, документ сдан, пусть и в другую налоговую.
Штрафы 6-НДФЛ. Таблица
Как оспорить штраф за 6-НДФЛ
…Наша компания приостановила деятельность в 2014 году. В течение двух лет в штате числится только директор - единственный учредитель. Руководитель не получает зарплату, потому что находится в отпуске без содержания. В первом квартале не начисляли и не выдавали доходы bdquo;физикамldquo;, поэтому отправили в инспекцию письмо, что не обязаны сдавать 6-НДФЛ. Но налоговики оштрафовали нас за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк. Вправе ли инспекторы требовать нулевой отчет? И как оспорить штраф. (из письма главного бухгалтера Марии Лыткиной, г. Киров)
Организация временно не работает. Вместо нулевого 6-НДФЛ в инспекцию отправлено письмо о том, что зарплата не начислялась. Но налоговики наказали за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк.
Как оспорить штраф за 6-НДФЛ, рассказывают налоговики и независимые эксперты.
Елена Кудиярова, советник отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц:
Инспекторы не вправе требовать нулевой 6-НДФЛ и штрафовать за то, что организация не представила его. Расчет сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Компания становится налоговым агентом, если физики получают доходы. Это записано в пункте 1 статьи 226 НК РФ. Если компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение квартала, значит, не обязана сдавать 6-НДФЛ. Но если представит отчетность, то инспекторы примут ее. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/ Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт и сошлитесь на разъяснения ФНС.
Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве:
Инспекторы неправомерно требуют сдать нулевой 6-НДФЛ. Информация в расчете нужна, чтобы контролировать уплату налога. Если компания не начисляла зарплату и не выплачивала налогооблагаемые доходы физикам в течение квартала, то удерживать налог не с чего. А значит налоговым агентом она не является и не обязана сдавать нулевой расчет. Чтобы оспорить штраф, приложите к возражениям на акт проверки копию письма, которое отправили вместо расчета.
Эмма Форштретер, главный эксперт ООО Аудиторская фирма Экспертный центр Партнеры:
Налоговики незаконно требуют сдать расчет. Отчитываться в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение первого квартала 2016 года и вправе не сдавать нулевой бланк. Оснований для штрафа нет. Оспорить штраф можно в УФНС, а потом в суде.
Антон Соничев, адвокат компании Деловой фарватер:
Контролеры вправе требовать отчет только у налоговых агентов. Если физики не получали доходы в первом квартале, то сдавать нулевой 6-НДФЛ не нужно. Поэтому подайте возражения на акт. К ним можно приложить копии регистров бухучета, которые подтверждают, что компания не начисляла зарплату.
Максим Безбородов, эксперт финансового отдела УНП:
Мы согласны с налоговиками и экспертами, что компания вправе не сдавать нулевой 6-НДФЛ. Его сдают только при начислении или выплате доходов работникам в течение квартала. Это подтверждает и ФНС в письмах от 04.05.2016 № БС-4-11/ , от 23.03.2016 № БС-4-11/4958. Поэтому инспекторы не вправе требовать пустой бланк. Можно сдать в инспекцию письмо о том, что не начисляла и не выдавала зарплату.
Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт в течение месяца с даты, когда его получили. К акту приложите копию письма, которое компания сдала вместо 6-НДФЛ. Если налоговики сами не отменят штраф, подайте жалобу в УФНС. В жалобе сошлитесь на разъяснения ФНС России.
Жалоба, которая отменит штраф за ошибки в 6-НДФЛ
На проверках налоговики стали штрафовать за просрочку отчетности, если перепутаны КПП. Об этом нам рассказали читатели, которые столкнулись с претензиями проверяющих.
Причина для штрафа такая: в 6-НДФЛ по обособленному подразделению компания записала КПП головного офиса, а затем исправила ошибку, но позже срока сдачи. Штраф в этом случае незаконный. Чтобы его отметить, подайте жалобу в УФНС в свободной форме.
В жалобе запишите, что вовремя сдали исходный отчет за подразделение. Также расскажите, как компания исправила ошибку - сдала уточненку со старым КПП и нулевыми данными, а затем отправила исходный отчет с правильным номером. Именно так рекомендует делать ФНС в письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Сама служба в письме разъясняет, что если таким способом исправить расчет, то налоговики не вправе выписывать штраф. Сообщите об этом в жалобе. В конце потребуйте УФНС отменить решение проверяющих.
Жалобу передайте через инспекцию, которая приняла решение. Налоговики сами перешлют ее в УФНС в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ). Передать письмо можно лично в канцелярию или окно приема документов, отправить по почте или через интернет.
Смотрите образец жалобы.
Образец жалобы, которая отменит штраф за ошибки в 6-НДФЛ
ИНН 7701025478, КПП 770101001, ОГРН 1045012461022
г. Москва, ул. Басманная, д. 25
Руководителю УФНС России по г. Москве
Исх. № 102 от 03.10.16
На решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2
ООО Компания представило расчет 6-НДФЛ за полугодие по обособленному подразделению 1 августа 2016 года. Компания по ошибке записала в отчете номер КПП 770101001, который присвоен по месту учета головного офиса.
Компания самостоятельно нашла ошибкув номере КПП. 03.10.2016 сдала уточненный расчет – с КПП 770101001, и первичный расчет с правильным КПП – 770402001.
Инспекция ФНС России № 1 по г. Москве оштрафовала компанию за ошибку в номере КПП как за несвоевременную сдачу расчета на 1000 рублей по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Считаем, что действия инспекторов противоречат действующему законодательству по следующим основаниям.
ООО Компания сдала исходный расчет 6-НДФЛ за полугодие до окончания срока сдачи – 1 августа 2016 года. Организация не нарушила срок сдачи расчета, а также самостоятельно исправила ошибку в номере КПП – сдала уточненный расчет со старым КПП и исходный расчет с правильным номером. Такой порядок рекомендовала ФНС России в письме от 12.08.16 № ГД-4-11/14772. В этом же письме ФНС сообщила, что инспекторы не вправе оштрафовать по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ, если компания сдала исправленный отчет после установленного срока сдачи 6-НДФЛ.
В связи с чем, просим отменить решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2. Решение по жалобе прошу направить на бумажное носителе.
Копии расчетов 6-НДФЛ от 01.08.2016, от 05.09.2016, копии протоколов отправки.
Письмо, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ
Инспекторы начисляют пени, если неправильно заполнены в разделе 2 расчета даты уплаты НДФЛ и суммы налога. Чтобы исправить ошибки, надо сдать уточненку 6-НДФЛ и вместе с ним направить сопроводительное письмо, которое обнулит пени.
Письмо составьте на бланке организации. Сначала запишите, что сами нашли ошибки в расчете 6-НДФЛ и сдали уточненный расчет. Также напишите, какую именно ошибку исправили.
Затем поясните, что из-за ошибки инспекция начислила пени. Так как вы вовремя заплатили налог, потребуйте пересчитать пени.
Образец письма, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ
Общество с ограниченной ответственностью Компания
ИНН/КПП 7701025478/ 770101001
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25
Руководителю ИФНС России № 1
Исх. № 569 от 01.11.16
Сопроводительное письмо к уточненному расчету 6-НДФЛ
ООО Компания сообщает, что самостоятельно нашло ошибку в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев и представило уточненный расчет.
11, 13 и 22 июля компания перечисляла отпуска работникам на общую сумму 746 500 руб., НДФЛ с этой суммы – 97 045 руб. В трех строках 120 компания по ошибке записала срок уплаты НДФЛ 31.07.2016. Этот день попадает на воскресенье, поэтому срок уплаты НДФЛ переносится на 01.08.2016. В уточненном расчете 6-НДФЛ компания исправила даты в трех строках с 31.07.2016 на 01.09.2016.
Из-за ошибки в выписке расчетов с бюджетом начислены пени. ООО Компания перечислило НДФЛ в сумме 97 045 руб. 1 августа, то есть своевременно. В связи с вышеизложенным просим пересчитать пени в карточке расчетов с бюджетом.
Приложение: выписка операций по расчетам с бюджетом по НДФЛ
Генеральный директор Астахов И.И. Астахов